新加坡（五）：稅務與優惠措施——Alexander Ressos博士所著《Digital Assets Law in Singapore and Switzerland》的其中一部分。
新加坡（五）：稅務與優惠措施：Alexander Ressos博士所著《Digital Assets Law in Singapore and Switzerland》的其中一部分。
本部分屬於Alexander Ressos博士所著的Digital Assets Law in Singapore and Switzerland，全書在此逐節完整刊載。
新加坡（五）：稅務與優惠措施
稅務是許多客戶最初考慮新加坡的原因，也是其中部分客戶後來離開的原因。 Read more 新加坡 · 稅務徵稅範圍及其地域邏輯
新加坡所得稅根據《1947年所得稅法》第10(1)條，就「在新加坡產生或源自新加坡，或從新加坡境外匯入新加坡」的收入徵收。 Read more 新加坡 · 稅務支付代幣：以物易物、估值及處置
由於新加坡國內稅務局（IRAS）將支付代幣視為財產而非金錢，以代幣付款屬以物易物交易。以比特幣出售貨品的企業，按所供應貨品的價值課稅。 Read more 新加坡 · 稅務經營貿易的標誌在加密資產上的應用
經營貿易的標誌是IRAS用以判斷代幣處置是否屬收入性質的測試。 Read more 新加坡 · 稅務代幣發行：發行人手中的ICO所得款項
首次代幣發行所得款項的稅務處理視乎代幣類型而定。《指南》對各類代幣的立場，是新加坡稅務實務中對創辦人較有用的說明之一。 Read more 新加坡 · 稅務空投、硬分叉、質押、挖礦及NFT
指南逐一處理無須付款而取得代幣的各種常見方式。 Read more 新加坡 · 稅務虧損及扣除
代幣買賣的交易虧損可根據第37條抵扣同年其他收入，並可無限期結轉以抵扣未來收入，但須符合……的股權測試…… Read more 新加坡 · 稅務新加坡與瑞士所得稅處理的比較
兩個樞紐對公司的處理結果相近，對個人的處理結果則有所不同。 Read more 新加坡 · 稅務不設徵稅及其三項限定條件
新加坡沒有資本增值稅。這個說法準確無誤，並在每份新加坡控股架構的推介簡報中重複出現，但它描述的只是法例中的一項空白，僅此而已。 Read more 新加坡 · 稅務交易者與投資者界線的實務
就個人而言，界線由經營貿易的標誌及稅務局局長的實務劃定。 Read more 新加坡 · 稅務匯入基礎：第10(1)條及第10(25)條
新加坡對「從新加坡境外匯入新加坡」的收入徵稅。 Read more 新加坡 · 稅務第10L條：2024年起源自境外的處置收益
第10L條由《2023年所得稅（修訂）法》加入，自2024年1月1日起生效，是新加坡對歐盟行為準則小組的回應，該小組曾將新加坡的……列入…… Read more 新加坡 · 稅務第10L條以外的實質要求
經濟實質已成為新加坡稅務規劃的普遍條件，數碼資產架構同時從三個方向感受到這一點。 Read more 新加坡 · 稅務瑞士的對照
瑞士豁免個人的私人資本增值（《聯邦直接稅法》第16條第3款），並將公司的資本增值作為一般利潤課稅，但合資格……可享參股寬免…… Read more 新加坡 · 稅務制度概覽及2020年的轉捩點
新加坡的商品及服務稅（GST）是一種增值稅，根據《1993年商品及服務稅法》，就應課稅人士在……過程中於新加坡作出的貨品及服務供應徵收…… Read more 新加坡 · 稅務GST對數碼支付代幣的定義
GST的定義比《支付服務法》的定義狹窄，亦比所得稅指南中支付代幣的概念狹窄。 Read more 新加坡 · 稅務穩定幣：不在DPT定義之內，但仍獲豁免
與貨幣掛鈎的代幣被排除於DPT定義之外，令許多客戶感到意外，因為穩定幣正是最常用作支付手段的代幣。 Read more 新加坡 · 稅務兌換服務、中介人及代理問題
豁免涵蓋代幣本身的供應，但不涵蓋促成交易的交易所、經紀或保管人所提供的服務。這些服務仍須課稅。 Read more 新加坡 · 稅務進項稅收回及部分豁免
同時作出應課稅供應及豁免供應的企業，只可收回可歸屬於應課稅供應的進項稅。 Read more 新加坡 · 稅務挖礦、驗證及質押服務
就GST而言，挖礦一般不屬供應。 Read more 新加坡 · 稅務反向徵稅與瑞士供應商
自2020年1月1日起，新加坡對無權全數收回進項稅的企業所取得的進口服務實施反向徵稅。 Read more 新加坡 · 稅務商品及服務稅下的NFT與功能型代幣
NFT不可互換，因此不可能是數碼支付代幣（DPT）。其商品及服務稅處理取決於NFT的實際性質。 Read more 新加坡 · 稅務商品及服務稅的合規組織
數碼資產業務的商品及服務稅申報表，質素取決於所依據的數據。 Read more 新加坡 · 稅務基金優惠對數碼資產的重要性
新加坡的基金業建基於三項法定豁免。 Read more 新加坡 · 稅務三項計劃
第13D條豁免一個除新加坡基金經理外在新加坡並無其他存在的非居民基金。 Read more 新加坡 · 稅務指定投資與代幣問題
該豁免只涵蓋來自指定投資的指明收入。指定投資清單載於規例，並由歷次通函擴充。 Read more 新加坡 · 稅務可變資本公司
《2018年可變資本公司法》於2020年1月14日生效，為新加坡提供專門設計的基金載體。 Read more 新加坡 · 稅務基金經理的發牌與課稅
新加坡的基金經理必須根據《2001年證券及期貨法》持有基金管理資本市場服務牌照，或符合豁免資格。 Read more 新加坡 · 稅務管理新加坡基金的瑞士基金經理
根據《金融機構法》（FINIG/FinIA）持牌的瑞士投資組合經理或集體資產管理人，如欲管理新加坡基金，有三條途徑。 Read more 新加坡 · 稅務管理瑞士L-QIF的新加坡基金經理
自2024年3月1日起，有限合格投資者基金（L-QIF）引入《集體投資計劃法》（KAG/CISA），反向安排因而成為可能。 Read more 新加坡 · 稅務在新加坡基金與瑞士基金之間作選擇
決定取決於投資者、策略及上文所述的代幣問題。下表概述決定大部分委託的要點。 Read more 新加坡 · 稅務新加坡家族辦公室模式
新加坡的單一家族辦公室是一家只管理一個家族資產的公司。新加坡金融管理局及IRAS所設想的架構分為兩層。 Read more 新加坡 · 稅務發牌豁免與2023年類別豁免建議
只管理單一家族資產的家族辦公室無須持有資本市場服務牌照。 Read more 新加坡 · 稅務單一家族辦公室的稅務優惠條件
單一家族辦公室基金根據第13O條或第13U條取得豁免，但條件比商業基金更嚴格，並已兩度收緊。 Read more 新加坡 · 稅務家族辦公室資產組合中的加密資產
第IV章所述的指定投資問題對加密家族辦公室的衝擊比商業基金更大，因為家族的財富往往主要由當初創造這些財富的代幣構成。 Read more 新加坡 · 稅務2023年8月案件與實務收緊
2023年8月，新加坡警察部隊拘捕十名外籍人士，並檢取或凍結最終估值超過30億新加坡元的資產，成為……最大宗洗錢案…… Read more 新加坡 · 稅務全球投資者計劃
由經濟發展局管理的全球投資者計劃，向在新加坡投入資本的投資者批出永久居民身份。 Read more 新加坡 · 稅務與楚格按開支課稅的比較
新加坡家族辦公室常被拿來與第G部分第VI章所述的瑞士按開支課稅制度比較，儘管兩者建基於不同的邏輯。 Read more 新加坡 · 稅務以代幣作為薪酬
大部分數碼資產業務以代幣支付部分人員的薪酬。 Read more 新加坡 · 稅務第10(6)條及適用於代幣的股份計劃規則
新加坡設有僱員股份計劃的特定制度。第10(6)條就取得股份權利（即期權及股份獎勵）所得的收益，在行使或歸屬時課稅。 Read more 新加坡 · 稅務視作行使規則與QEEBR遞延
股份計劃制度有兩項特點與流動性高的加密業員工相關。 Read more 新加坡 · 稅務個人的稅務居民身份
個人如在上一個公曆年居於新加坡（暫時離境除外），或身處新加坡或在新加坡行使……，即屬該課稅年度的新加坡稅務居民…… Read more 新加坡 · 稅務准證制度
沒有准證便不能在新加坡生活和工作。實際上，准證制度是一個過濾器，決定新加坡需要哪些創辦人和僱員。 Read more 新加坡 · 稅務由瑞士遷往新加坡
由楚格遷往新加坡的創辦人，在兩地各要面對一連串問題。 Read more 新加坡 · 稅務由新加坡遷往瑞士
反向遷移較少見，但隨著家族返回歐洲而日益常見。新加坡除視作行使規則外並無離境稅，因此創辦人可帶著未經課稅的代幣離開。 Read more 新加坡 · 稅務由保密到自動交換
新加坡與瑞士正是經合組織透明度項目旨在終結其銀行保密制度的兩個金融中心。 Read more 新加坡 · 稅務共同匯報標準在新加坡
新加坡透過《2016年所得稅（國際稅務合規協定）（共同匯報標準）規例》實施CRS，自2017年1月1日起進行盡職審查，首次…… Read more 新加坡 · 稅務加密資產申報框架
CARF要求須申報加密資產服務提供者（RCASP）識別其用戶，並確定其稅務居民身份。 Read more 新加坡 · 稅務CARF對在兩個樞紐均持有資產的客戶有何影響
CARF的實施改變了三類客戶的風險狀況。第一類是在瑞士交易所持有代幣，或使用瑞士銀行數碼資產保管服務的新加坡居民。 Read more 新加坡 · 稅務新加坡RCASP的責任
新加坡RCASP必須確定自己是否屬適用範圍，而對持牌DPT服務提供者或DTSP持牌人而言，答案幾乎總是肯定的。 Read more 新加坡 · 稅務FATCA
兩個樞紐均透過跨政府協議實施美國《海外帳戶稅收合規法》。 Read more 新加坡 · 稅務合規週期與IRAS的資料權力
新加坡以上一年度為基礎課稅。2025公曆年的收入在2026評稅年度評稅。個人須於4月18日前提交報稅表。 Read more 新加坡 · 稅務罪行及罰則
《所得稅法》按罪責程度劃分罪行。第94條是未有提交報稅表或遵從規定的一般罰則，可處最高5,000新加坡元罰款及雙倍稅款的罰款。 Read more 新加坡 · 稅務自願披露計劃
IRAS設有自願披露計劃，納稅人如在IRAS展開審計或調查之前主動申報，可獲減輕罰款。 Read more 新加坡 · 稅務反對、覆核及上訴
納稅人如不同意評稅，須在兩個月內提交反對通知書，並列明理由。 Read more 新加坡 · 稅務預先裁定
IRAS根據第108條及第七附表，就《所得稅法》如何適用於擬議安排發出預先裁定。 Read more 新加坡 · 稅務逃稅作為洗錢的上游罪行
自2013年7月1日起，嚴重稅務罪行已成為《1992年貪污、販毒及其他嚴重罪行（沒收利益）法》下洗錢罪的上游罪行。 Read more 新加坡 · 稅務與瑞士披露制度的比較
瑞士根據《聯邦直接稅法》第175條第3款，提供一生一次的免罰自願披露，前提是稅務機關對逃稅並不知情、納稅人…… Read more 新加坡 · 稅務協定及其歷史
《新加坡共和國與瑞士聯邦關於對所得避免雙重課稅的協定》於2011年2月24日在新加坡簽署。 Read more 新加坡 · 稅務居民身份及加比規則
如某人因住所、居所、管理地點或任何類似準則而在締約國負有納稅義務，即屬該締約國的居民。 Read more 新加坡 · 稅務常設機構
第5條把常設機構界定為企業藉以全部或部分經營其業務的固定營業場所。 Read more 新加坡 · 稅務股息、利息及特許權使用費
如實益擁有人是持有派息公司至少10%資本的公司，該協定將瑞士股息預扣稅由35%降至5%，並降至15…… Read more 新加坡 · 稅務資本收益
第13條把轉讓不動產所得的收益，分配予該財產所在的國家。 Read more 新加坡 · 稅務跨樞紐的受僱所得
第15條把受僱所得分配予受僱工作執行地所在的國家。 Read more 新加坡 · 稅務相互協商及資料交換
納稅人如認為一方或雙方國家的行為導致其承受不符合協定的課稅，可啟動相互協商程序。 Read more 新加坡 · 稅務給必須作出決定的讀者的總結比較
本部分展示了一個對投資者寬厚、對交易者嚴格、對代幣本身無所偏倚，並日益強調實質的稅制。 Read more