進項稅收回及部分豁免
同時作出應課稅供應及豁免供應的企業，只可收回可歸屬於應課稅供應的進項稅。可歸屬於豁免供應的進項稅，只有在豁免供應屬最低限額規則範圍內，或屬《商品及服務稅（一般）規例》第33條所列清單範圍內時，才可收回。該清單涵蓋向海外人士或應課稅人士作出的若干金融供應。1對數碼支付代幣（DPT）業務而言，這意味着向新加坡客戶作出的代幣豁免供應，會令按比例分攤的經常開支進項稅無法收回；而向海外客戶作出的同一供應則適用零稅率，可以收回進項稅。
指南確認，若豁免DPT供應按合約向歸屬新加坡境外的人士作出，而該人士直接令海外人士或已註冊商品及服務稅（GST）的新加坡人士受惠，且接收方在服務履行時不在新加坡，則可適用零稅率。2歸屬身份按一般規則判斷；若無法合理核實，指南容許使用替代指標：從付款、居住及存取指標中取得最少兩項互不矛盾的證據。如無此類證據，客戶即被推定為歸屬新加坡。替代指標做法是對現實的讓步，因為交易所並不總是知道錢包持有人身在何處，但它亦施加了一項資料收集義務，與第L部分第II章所述的客戶盡職審查有所重疊。「認識你的客戶」（KYC）檔案應以GST團隊可用的形式收集居住證據。
註釋
- Goods and Services Tax (General) Regulations，第28條（最低限額規則）、第29至30條（分攤）及第33條（就進項稅而言視為應課稅的豁免供應）規例。 ↩
- IRAS，e-Tax Guide GST: Digital Payment Tokens，第三版，2026年1月30日，關於零稅率（向歸屬新加坡境外人士作出的供應）及判斷歸屬身份（包括替代指標）的章節。 ↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能取代針對個別情況的專業意見，亦不會建立律師與客戶關係。本文反映截至十月 2026的法律狀況。