瑞士按開支課稅裁定
按開支課稅的裁定須在個人遷入居住之前向州稅務局申請。在楚格，如文件齊備，稅務局會在數星期內發出裁定。裁定會釐定課稅基礎（即租金或租值的七倍、聯邦最低額及州最低額三者中的較高者，並須受控制計算規限），並確認有關條件，包括不得在瑞士從事有酬活動。1入境移民的步驟同時進行，並視乎國籍而定。
| 階段 | 內容 | 所需時間 | 官方收費 | 專業費用 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 資格及計算：國籍、過往居住地、擬從事的活動、全球收入及資產、稅收協定狀況 | 2至4星期 | 無 | 10,000至25,000瑞士法郎 |
| 2 | 住屋：租賃或購置（租值決定課稅基礎） | 4至12星期 | 無 | 地產代理及公證人費用 |
| 3 | 向楚格稅務局提出裁定申請，附上課稅基礎計算及活動說明 | 裁定需時2至6星期 | 無 | 10,000至20,000瑞士法郎 |
| 4 | 居留許可：歐盟／歐洲自由貿易聯盟（EFTA）國民辦理登記，或第三國國民提出申請並經州及聯邦批准 | 2至4星期（歐盟／EFTA）或3至6個月（第三國） | 許可費100至300瑞士法郎（參考數字） | 第三國申請5,000至20,000瑞士法郎 |
| 5 | 原居國的離境手續、稅收協定加比規則分析、離境稅 | 同時進行 | 視乎離境國而定 | 離境國顧問 |
| 6 | 抵達：在市鎮登記、健康保險、銀行戶口、首次報稅 | 抵達後14日內；報稅於翌年進行 | 無 | 每年合規費用5,000至15,000瑞士法郎 |
假設一名創辦人在楚格以每年120,000瑞士法郎租住一所房屋。按開支課稅制度下的年度稅款，以最少為該租金七倍的課稅基礎（840,000瑞士法郎）計算；如聯邦及州最低額較高，則以其為準。該課稅基礎按一般的聯邦、州及市鎮稅率課稅。結果通常是每年200,000至300,000瑞士法郎，創辦人在全球的加密資產收益毋須課稅，除控制計算外亦毋須繳付財富稅。2真正構成限制的是不得在瑞士從事有酬活動。這項禁制排除了積極管理瑞士公司，而楚格稅務局的詮釋容許管理個人財富及出任外國公司的董事。
註釋
- DFTA第14條；Tax Harmonisation Act (THA; StHG, SR 642.14)第6條；Zug Tax Act § 13；FTA Circular No. 44 of 24 July 2018 on expenditure-based taxation；參見第G部分第VI章。↩
- 按開支課稅制度對加密資產創辦人的計算方法，包括就瑞士來源資產及收入進行的控制計算，詳載於第G部分第VI章。↩
僅供一般參考。本文不構成法律或稅務意見，不能取代針對個別情況的專業意見，亦不會建立律師與客戶關係。本文反映截至十月 2026的法律狀況。